注:この「よくある質問」で提供される情報は、専門的な法律または税金の助言であることを意図しておらず(また、そのように解釈されるべきでもありません)、ここに含まれるものはWishの法務部門と加盟店の間に弁護士とクライアントの関係を構成するものではありません。加盟店は、法律および/または税務関連の質問がある場合は、独自に支援を求める必要があります。
2022年4月1日、イギリス歳入関税庁(HMRC)は、プラスチックの生産プロセスを変更するための金銭的インセンティブとして設計された環境税であるプラスチック包装税(UK PPT)を導入しました。
この記事の内容(トピックをクリックすると、該当するセクションに移動します):
3. UK PPTの対象となるプラスチック包装の例にはどのようなものがありますか?
4. どのようなプラスチック包装が対象外で、UK PPTが適用されないのでしょうか?
5. 私が、対象とされるプラスチック包装材の製造業者とみなされるかどうかを知るにはどうすればよいですか?
6. イギリス法人や事業所を持たない場合でも、UK PPTを支払う義務がありますか?
8. イギリス国外からイギリスの消費者に商品をドロップシッピングする場合はどうすればよいですか?
11. UK PPTの登録と支払いを行わないとどうなりますか?
12. UK PPTの詳細については、どのような資料がありますか?
1. UKPPTに準拠するにはどうしたらよいでしょうか。
準拠するためには、加盟店はまず、UK PPTの登録が必要かどうかを判断する必要があります。これは、以下の条件(トン数の基準)のいずれかに該当することを意味します。
- 2022年4月1日以降、12カ月間の累積でイギリスで10トン以上のプラスチック包装材完成品の部材を製造または輸入したことがある、または
- イギリスにおいて、30日以内に10トン以上のプラスチック包装材完成品の部材を製造または輸入する計画がある場合
30%以上の再生プラスチックを使用した場合、税金はかかりませんが、トン数の基準に達したした場合、加盟店には登録と関連情報の報告が義務付けられる場合があります。再生プラスチック材料30%未満で作られたプラスチック包装材の部材(商品が詰められているかどうかは問わない)は課税対象となります。
UK PPTでは、プラスチックは追加の物質や添加物を加えた高分子材料と定義されています。これは、酢酸セルロースやその他の生分解性ラベル付きプラスチックなど、化学的に改質されたセルロースベースの材料に適用されます。再生プラスチック30%の基準に達しているかどうかを評価する場合、プラスチックの割合のみが関係します。例えば、再生プラスチックのみと、非再生プラスチックやバージンプラスチックとの比較など。他の材料は無視されます。複数の材料で作られたプラスチック製の包装材の部材は、その中で使用されているプラスチックの量が重量で最も重い材料である場合、課税対象とみなされます。
イギリス歳入関税庁(HMRC)からのさらなるガイダンスを見る。
注:加盟店は、UK PPTに関する結論を裏付けるために、材料重量と包装材製造に使用した材料の記録を保持する必要があります。ガイドラインがイギリス歳入関税庁(HMRC)から提供されています。
2. UK PPTに登録するにはどうすればよいですか?
該当する加盟店は、イギリス歳入関税庁(HMRC)ポータルからUK PPTに登録する必要があります。登録後、加盟店はイギリスで定期的に現地で申告を行う必要があります。(質問10を参照)
3. UK PPTの対象となるプラスチック包装の例にはどのようなものがありますか?
A. 製造または輸入する商品のプラスチック包装材
商品のプラスチック包装材は、UK PPTの目的のため、部材に分解されます。例えば、水のボトルのプラスチック包装材の部材には、ボトル、ふた、ラベルが含まれます。
その他の例:
- 保護用の袋
- 保護封筒
- ハンガー
- エア緩衝材
- 緩衝材
B. 消費者向け包装材商品として販売するために製造または輸入されるプラスチック包装材
製造時または輸入時に包装材として使用されないが、消費者が包装材として使用することを意図しているものが含まれます。例としては以下のようなものがあります。
- プラスチックのハンガー
- 郵送用袋
- エア緩衝材
- ストレッチフィルム
C. 容器として設計された、製造または輸入された使い捨てプラスチック製品
以下のような例があります:
- クリングフィルム(プラスチックラップ)
- サンドイッチ用の袋
- 黒のゴミ袋
- レジ袋(食品用など)
- おむつサック(紙おむつ用袋)
- プラスチック製パーティーカップ
- 自動販売機用カップ
4. どのようなプラスチック包装が対象外で、UK PPTが適用されないのでしょうか?
プラスチック包装材の中には、UK PPTの課税対象外となるものもあります。しかし、この対象外のプラスチック包装材の一部は、UK PPT登録のための10トン基準の対象とされる場合があります。この場合、加盟店はUK PPTへの登録は必要ですが、対象外のプラスチック包装材に対する納税は必要ありません。詳しくは以下をご覧ください。
A. UK PPT登録のための10トン基準の対象とされる非課税プラスチック包装材
以下のような例があります:
- 再生プラスチックが30%以上含まれるもの
- 保存機能が主である商品
- 人体用医薬品の包装材
- 商品の一部となっているもの
- 商品の提示のために再利用されるように設計された包装材で、包装以外の用途向けに恒久的な使用が意図されたもの。
- 包装材以外の用途で恒久的に使用される商品
- 輸送用の包装材
B. UK PPT登録のための10トン基準の対象とされない非課税プラスチック包装材
以下のような例があります:
- 第三次または輸送用の包装材
- 船舶、航空機または列車による国際輸送に使用される物品に関連するプラスチック製包装材
対象外のプラスチック包装材とUK PPT登録に関するシナリオの例については、以下をご参照ください。
A. イギリスに居住していない加盟店が、1年間に11トンのプラスチック包装材をイギリスに輸入しています。このうち5トンは30%以上の再生プラスチックを使用しており、残りの6トンは課税対象となる梱包材です。コンプライアンスを遵守するためには、以下の手順に従う必要があります。
- 加盟店はUK PPTに登録する必要があります(11トンすべてが基準値の対象とされるため)。
- 登録後は、加盟店から四半期ごとに申告書を提出する必要があります。この申告書には、課税対象および非課税のプラスチック製包装材の量を記載する必要があります。
- UK PPTは、課税対象となる6トンの梱包材に対してのみ支払う必要があります(輸出などの減免措置があります)。
B. 9.5トンの課税対象プラスチック包装(再生プラスチックを含まないプラスチック包装材など)を輸入または製造している加盟店は、適用基準を満たさないため、UK PPTへの登録、UK PPT関連の税務申告、UK PPTの支払いは必要ではありません。
5. 私が、対象とされるプラスチック包装材の製造業者とみなされるかどうかを知るにはどうしたらよいですか?
規制法である2021年財政法 第2部によると、プラスチック包装材の部材を仕上げる者は、製造者として扱われ、UK PPTの登録義務が生じる場合があります。
6. イギリス法人や事業所を持たない場合でも、UK PPTを支払う義務がありますか?
トン数の基準を満たす非イギリス事業体や事業を持つ加盟店は、UK PPT 要件の対象となります。例えば、非イギリス法人が課税対象となる包装部材をイギリスに輸入している場合、(上記の基準を満たせば)UK PPT の支払い義務が生じます。
7. UK PPTのレートは?
PPTレートはプラスチック包装材1トンあたり200ポンドです。
8. イギリス国外からイギリスの消費者に商品をドロップシッピングする場合はどうすればよいですか?
荷物をイギリスにドロップシッピングする加盟店は、商品の輸入者として扱われる可能性があります。そのため、加盟店は該当する商品の包装材の部材の記録を保持し、一定期間のイギリスへの供給量の合計が基準値である10トンを超えていないか定期的にチェックする必要があります。イギリス歳入関税庁(HMRC)は、荷受人が他の人のために行動していることを示す記録を提出できない限り、輸入者が輸入書類上の荷受人であると解釈しています。
9. WishはUK PPTの支払い義務を負いますか?
WishはUK PPTの支払いに責任を持ちません。加盟店はデューディリジェンスを行い、UK PPT の下で適用されるすべての規定に従うことが要求されます。Wishは、加盟店のUK PPTエクスポージャーに関連するデータを加盟店に要求し、独自の目的のためにそれを処理することができます。
10. UK PPTに登録したら、どうすればよいですか?
登録後、加盟店はイギリスで定期的に現地申告をする必要があります。加盟店は、UK PPTに関する詳細な情報/ガイダンスについては、現地の税務/法務専門家または助言者に問い合わせることをお勧めします。Wishは、加盟店のUK PPTエクスポージャーに関連するデータを加盟店に要求し、独自の目的のためにそれを処理する権利を有します。
11. UK PPTの登録と支払いを行わないとどうなりますか?
非準拠または未登録の加盟店の場合、イギリス歳入関税庁(HMRC)は Wish に連絡して、UK PPT の支払いが完了するまで該当する加盟店の関連商品情報をブロックするか、Wish に未納税額の二次的責任を負わせる非準拠通知を送信することがあります。加盟店が必要な登録を完了し、HMRCに税額を支払っていない場合、Wishはそのアカウントを凍結し、税額を支払い、その金額を加盟店に請求することができます。Wishは、HMRCから税額が支払われたこと、および加盟店が英国のPPT登録番号を提供したことを確認した後、そのアカウントを再有効化することができます。
Wish はまた、Wish加盟店ポリシーおよび/または Wish加盟店租税ポリシーの下で利用可能な救済措置の追加影響および執行を求める権利を留保します。.
非準拠の加盟店は、イギリス歳入関税庁(HMRC)から民事および刑事の罰則をいずれも受ける可能性があります。これらの罰則には、登録の不履行、申告の不履行、債務の不払いが含まれます。また、非準拠の加盟店は、HMRCから直接金銭的なペナルティを受ける可能性もあり、通常、未払いのUK PPTの割合に基づいて計算されます。税金の不遵守に対するイギリスの罰則には、納税義務の通知漏れ、申告の遅れまたは不履行、納税の遅れ、申告書の不正確さなどがありますが、これらはすべてUK PPTに適用されます。
また、記録の保存や代理人の選任といった事項を含む、指定されたUK PPTの義務リストに従わない場合、定額と日額のペナルティ(最初の500ポンドと日額40ポンド)が設定されています。
最後に、UK PPTに特有の犯罪として、UK PPTに関して故意に虚偽の陳述をした場合や、一般的な税法違反の可能性があります。
12. UK PPTの詳細については、どのような資料がありますか?
Wishの加盟店は、独自のデューデリジェンスを誠実に行い、UK PPTに関する現在の状況を確認することが期待されます。プラスチック包装税に関する追加情報は、以下の資料をご参照ください。
- イギリスの規制法:「2021年財政法 」
- イギリス歳入関税庁(HMRC): 「プラスチック包装税の対象外である包装材を確認する」
- イギリス歳入関税庁(HMRC):「プラスチック包装税」
- イギリス歳入関税庁(HMRC):「プラスチック包装税における完成部材と実質的な変更点の定義」
- イギリス歳入関税庁(HMRC):「プラスチック包装税に関する二次的責任および評価通知書、連帯責任通知書について」
WishのUK PPTの取り扱いに関するご質問は、以下のメールアドレスにお送りください:tax-team@wish.com.
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