注意:本常见问题解答中提供的信息并非试图提供,也不得被理解为专业的法律或税务建议,其中的任何内容亦不构成 Wish 法务部门与商户之间的律师-客户关系。商户如有法律和/或税务相关的疑问,请向独立的法律顾问咨询。
英国税务海关总署 (UK HMRC) 自2022年4月1日开始征收塑料包装税 (UK PPT),这是一种旨在通过经济激励改变塑料生产工艺的环境税。
本文内容包括(点击标题即可前往相应部分):
4. 哪些塑料包装在 UK PPT 的应税范围外且无需缴税?
6. 如果我在英国无实体或未经营英国业务,是否需要缴纳 UK PPT?
12. 可以通过哪些资源了解更多有关 UK PPT 的信息?
1. 如何遵守 UK PPT 的规定?
要遵守 UK PPT,商户必须先确定其是否需要注册 UK PPT,也就是说,商户是否满足以下任一条件(吨数标准):
- 2022年4月1日以来,在任意累计12个月内,在英国制造或进口了10公吨或以上的成品塑料包装组件;或
- 计划在任意30天内,在英国制造或进口10公吨或以上的成品塑料包装组件
如果上述组件中的再生塑料使用量达到 30% 或以上,则无需缴税,但如果达到了上述吨数标准,则商户仍有义务注册并报告相关信息。而再生塑料使用量不足 30% 的塑料包装组件(无论是否包装了产品)将需要缴税。
根据 UK PPT 的定义,塑料是指添加了物质或添加剂的聚合物材料,适用于化学改性的纤维素基材料,如醋酸纤维素和其他具有可生物降解标签的塑料。在评估是否达到 30% 再生塑料使用量的阈值时,仅考虑塑料的比例。例如,仅比较再生塑料与非再生或原始塑料,而不考虑其他材料。对于采用多种材料制成的塑料包装组件,如包装内所使用的塑料在重量上是最重的材料,则须缴税。
请参见 HMRC 提供的详细指南。
注意:商户需要保留材料重量和用于制造包装的材料的记录,作为其 UK PPT 的纳税证据。具体信息,请参见 HMRC 提供的指南。
2. 如何注册 UK PPT?
适用商户必须通过 HMRC 门户注册 UK PPT。注册后,商户必须提交英国的定期本地申报表(参见问题10)。
3. 适用于 UK PPT 的塑料包装的示例有哪些?
A. 制造或进口的产品的塑料包装
为便于计算 UK PPT,产品的塑料包装会分解成各组成部分。例如,矿泉水瓶中的塑料包装组件包括瓶身、瓶盖和标签。
其他示例包括:
- 防护袋
- 信封
- 衣架
- 气泡膜
- 填密螺母
B. 作为包装产品销售给用户的制造或进口的塑料包装
这包括并非作为包装而制造或进口,但会被用户用作包装的物品。示例包括:
- 塑料衣架
- 信封袋
- 气泡膜
- 缠绕膜
C. 制造或进口的设计用作容器的一次性塑料产品
示例包括:
- 保鲜膜(即塑料薄膜)
- 三明治袋
- 黑色垃圾袋(即垃圾袋)
- 购物袋(即食品袋)
- 尿布袋(即一次性尿布袋)
- 塑料杯
- 自动售货机杯
4. 哪些塑料包装在 UK PPT 的应税范围外且无需缴税?
一些塑料包装在 UK PPT 的应税范围外且无需缴税。但,这其中仍有部分塑料包装需计算在 UK PPT 注册指定的10吨阈值内。在这种情况下,商户仍需注册 UK PPT,但无需为此类适用的塑料包装缴税。具体详情如下。
A. 需计算在 UK PPT 注册指定的10吨阈值内的非应税塑料包装
示例包括:
- 再生塑料使用量超过 30% 的塑料
- 主要用于存储的产品
- 适用于人体用药产品的包装
- 属于货物一部分的产品
- 出于展示产品的目的而重复使用的包装,以及可永久使用且用于非包装用途的包装
- 可永久保留且用于非包装用途的产品
- 运输包装
B. 无需计算在 UK PPT 注册指定的10吨阈值内的非应税塑料包装
示例包括:
- 三级或运输包装
- 在船舶、飞机或火车的国际运输航线中使用的货物的相关塑料包装
请参见以下有关应税范围外的塑料包装和 UK PPT 注册的示例:
A. 一位非英国本土商户一年内在英国进口了11吨塑料包装。其中5吨包装中的再生塑料使用量超过了 30%,其余6吨包装为应税包装。则商户应采取以下步骤:
- 商户必须注册 UK PPT(因为全部11吨包装均应计算在阈值内)。
- 注册后,商户必须提交季度申报表,其中应包含应税和非应税塑料包装的数量。
- 在本例中,商户只需为6吨的应税包装缴纳 UK PPT(适用于出口减免等政策)
B. 进口或制造9.5吨应税塑料包装(例如包含非再生塑料的塑料包装)的商户无需注册 UK PPT,提交任何 UK PPT 相关的纳税申报表或缴纳任何 UK PPT,因为该商户并未达到适用的阈值。
5. 如何确定我是否被视为相关塑料包装的制造商?
根据《2021年金融法案》第二部分的规定,完成塑料包装组件最终环节的商户将被视为制造商,且可能需要注册 UK PPT。
6. 如果我在英国无实体或未经营英国业务,是否需要缴纳 UK PPT?
在英国没有实体或没有经营活动的商户如果符合上述吨数标准也需遵守 UK PPT 的要求。例如,作为应税包装组件的登记进口商的非英国实体也需缴纳 UK PPT(只要符合上述吨数标准)。
7. UK PPT 的税率是多少?
PPT 税率为每公吨塑料包装200英镑。
8. 如果我从英国境外向英国用户直发产品该怎么办?
将包裹直发到英国的商户可能会被视为货物的进口商。因此,商户必须保留其适用产品包装组件的记录,并定期检查在一定时间范围内发往英国的塑料包装总量是否超过了10公吨的阈值。英国 HMRC 将进口商定义为进口单据上指定的收货人,除非收货人能出示记录表明其代表他人行事。
9. Wish 有缴纳 UK PPT 的义务吗?
Wish 不负责缴纳 UK PPT。商户须执行尽职调查,并遵守 UK PPT 的所有适用规定。Wish 可能会要求商户提供与其 UK PPT 风险相关的数据,并出于 Wish 自己的目的进行处理。
10. 注册 UK PPT 之后该怎么办?
注册后,商户必须提交英国的定期本地申报表。我们建议商户联系当地的税务和/或法律专业人士、顾问或专家,获得有关 UK PPT 的详细信息/指南。Wish 有权要求商户提供与其 UK PPT 风险相关的数据,并出于 Wish 自己的目的进行处理。
11. 如果不注册也不缴纳 UK PPT 会怎样?
对于不遵守纳税义务或未注册的商户,HMRC 可能会联系 Wish 并要求在适用商户履行 UK PPT 注册、报告和/或缴纳义务之前,屏蔽该商户的相关产品,或向 Wish 发送不合规通知,要求 Wish 对未缴税款的行为承担次要责任。如果商户未完成必要的注册流程且未向 HMRC 缴纳税款,Wish 可能会冻结其账户,支付到期未缴的税款,并向商户索要这笔款项。在 Wish 收到 HMRC 发送的税款已缴纳的确认通知,且商户向 Wish 提供了 UK PPT 的注册号之后,Wish 可以重新激活其账户。
此外,Wish 有权根据《Wish 商户政策》和/或《Wish 商户税务政策》寻求执行其他措施和救济。
不合规的商户可能会面临来自 UK HMRC 作出的民事和刑事处罚,包括与未注册、未提交申报表和未缴纳任何债务相关的处罚。不合规的商户还可能面临 UK HMRC 直接开具的罚款,此类罚款通常会根据未缴纳的 UK PPT 的百分比进行计算。英国对税务不合规行为(包括未申报纳税责任、未提交申报表、延迟纳税和申报表不准确等行为)的处罚均适用于 UK PPT。
对于不遵守一系列特定的 UK PPT 义务(包括保留记录和委任代表等事务)的行为,英国还规定了固定金额的每日罚款(初始罚款为500英镑,外加每天40英镑的额外罚款)。
最后,UK PPT 还涉及特定的潜在刑事犯罪(例如故意做出有关 UK PPT 的虚假陈述),以及一些一般的税务犯罪。
12. 可以通过哪些资源了解更多有关 UK PPT 的信息?
Wish 商户应秉着真诚的态度进行独立尽职调查,以验证其当前的 UK PPT 的纳税情况。以下资料提供了有关塑料包装税的其他信息:
- 英国立法:“《2021年金融法案》”
- HMRC:“核查哪些包装无需缴纳塑料包装税”
- HMRC:“塑料包装税”
- HMRC:“成品组件的定义和塑料包装税的大幅修订”
- HMRC:“塑料包装税的间接责任和评税通知书及连带责任通知书”
如果您对 Wish 的 UK PPT 处理方式有任何疑问,请发送电子邮件至:tax-team@wish.com。
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